Реформация баланса

Составлению годовой бухгалтерской отчетности предшествует процедура реформации баланса или списания прибыли (возможно, что и убытка) организации, фирмы за прошлый финансовый год, закрытие счетов с финансовыми результатами (все эти операции могут сделтаь фирмы предоставляющие бухгалтерские услуги). Производят эту операцию 31 декабря, как только в учете отразят последнюю хозяйственную операцию фирмы, предприятия (организации). Предварительно необходимо проверить, что в учетной информации отражены не только все хозяйственные операции, но и правильно учтены остатки по счетам, правильно проведена инвентаризация.

Реформация баланса выполняется в два этапа:

1. закрываются счета, учитывавшие доходы (расходы) фирмы, организации за год («Продажи», «Прочие доходы и расходы», «Прибыли и убытки»);
2. включают в непокрытый убыток (нераспределенную прибыль) все результаты, полученные предприятием, фирмой за год.

Общий результат (по всем обычным видам деятельности) будет формироваться на субсчете номер 9 счета 90 («Прибыль/убыток от продаж») или, далее, указываем коротко 90-2. Затем ежемесячно сопоставляются дебетовый и кредитовый обороты счета 90, и находится финансовый месячный результат, который списывается далее с 90-9 на 99-ый счет. Поэтому у 90-го нет сальдо на отчетное время. Все открытые в текущем году к счету 90 субсчета (исключая 90-9) должны быть закрыты. Это достигается внутренними записями на 90-9. В конце отчетного года перечисляют все налоги, исходя из дебетового состояния 91-2 («Прочие расходы»). Сам финансовый результат 91-2 формируется на 91-9 («Сальдо прочих доходов-расходов»), как и для 90-го счета.

Сравнивая обороты (дебетовый и кредитовый), определяют сальдо за месяц, списываемое с 91-9 на 99. Ежегодно все открытые субсчета к 91-му (исключение – 91-9) закрываются, как и для 90-го внутренними записями (на 91-9). Аналогично, финансовый результат с 91-9 списывают на 99. После того, как закрыли счета 90-91, проверяют проводки на 99. Организация начисляет условный доход или расход, используя налог на прибыль. Рассчитывается эта сумма умножением финансового результата в учете (за отчетный период) на ставку налога на доход.

На 99-ом в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогам на прибыль» отражаются налоговые обязательства (активы). На субсчете «Списание ОНА/ОНО» 99-го счета списывают отложенные обязательства по налогам и активы. Сальдо на 99-ом (до начисления налогов на доход) — финансовый результат фирмы (предприятия, организации). Сальдо на нем после начисления налогов за год - чистая прибыль (или убыток) за год. Кредитовое сальдо (99) отражает балансовую (чистую) прибыль. Дебетовое сальдо по нему означает, что организация завершила с убытком отчетный год. Чистая прибыль (или же возможный чистый убыток) списывается на 84-ый («Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток»). Затем сальдо счета 99 «обнуляется». За счет дебета 84-го счета в следующем году можно производить выплаты: материальная помощь сотрудникам, оплата путевок, оздоровительные мероприятия и т.д.

Auditpost.ru